进项税加计抵减会计分录怎么做

近日,财政部会计司也给针对加计抵减给出了会计处理的标准答案.

"其它收益"是新会计准则中修订新增的一个损益类科目,核算的是与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助.借方核算减少额,贷方核算增加额,期末应将本科目余额转入"本年利润"科目,结转后应无余额.

(资料图片仅供参考)

列报:

1、在利润表中的"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目,该项收益属于企业的营业利润.

2、在现金流量表中,因其他收益而产生的现金流量属于与经营活动有关的现金流量.

来看举例分析

例1:

某公司2019年4月销项税额80万元,进项税额70万元,期初留抵进项税额5万元.

计算:

本期计提加计抵减额=70*10%=7万元

当期可抵减加计抵减额=5万

因此,本期无需缴纳增值税.

我们来看应交增值税的T型账:

期末应交增值税是贷方余额5万元,月末增值税结转会计分录:

借:应交税费--应交增值税(未交增值税) 5

贷:其它收益

例2:

某公司2019年4月销项税额80万元,进项税额70万元,期初无留抵进项税额.

计算:

本期计提加计抵减额=70*10%=7万元

当期可抵减加计抵减额=7万

因此,本期需缴纳增值税3万元.

实际缴纳时会计分录:

借:应交增值税--未交增值税 10

贷:银行存款 3

其它收益 7

再看看一般应用举例:

某企业属于加计抵减行业,2019年5月不含税销售额为200万元,购买办公楼不含税金额为100万元(资产相关),购买物业服务不含税10万元,则考虑加计抵减、不动产一次抵扣,应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元.

其会计处理为:

1. 取得收入:

借:银行存款 212

贷:主营业务收入200

应交税费-应交增值税(销项税额) 12

2. 取得进项:

借:固定资产-办公楼 100

贷:应交税费-应交增值税(进项税额) 9

银行存款 109

借:管理费用 10

贷:应交税费-应交增值税(进项税额) 0.6

银行存款 10.6

3. 月末增值税结转:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 2.4

贷:应交税费-未交增值税 2.4

4. 次月缴纳:

借:应交税费-未交增值税 2.4

贷:银行存款 1.44

其它收益 0.96